外籍员工的子女教育支出能否企业所得税税前扣除

小洁巴

公司是一家外资企业，有外方员工在中国提供技术支持，该员工的劳动关系在外方，工资由外方发放，中方与外方定期结算相关费用。今年他的小孩在中国上学发生了子女教育支出，开具了公司抬头的发票，请问这个费用能否算作福利费在企业所得税税前扣除？

刘大柱

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定：“关于职工福利费扣除问题
　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：
　　(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
　　(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
　　(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。”
　　外籍员工子女教育费用，不在上述企业职工福利费范围内。