高新技术企业增值税加计抵减

风月相知

如果高新技术企业既有一般项目又有即征即退项目，本月的进项抵减额分别是如何计算的？

星尘

《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）规定：
附件 2 《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其 附列资料填写说明：
（三十三）第 19 栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般 计税方法计算并应缴纳的增值税额。 1.适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写。 本栏“一般项目”列“本月数”＝第 11 栏“销项税额”“一 般项目”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额”“一般项目” 列“本月数”-“实际抵减额”； 本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第 11 栏“销项税额” “即征即退项目”列“本月数”-第 18 栏“实际抵扣税额”“即 征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。 适用加计抵减政策的纳税人是指，按照规定计提加计抵减 额，并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的纳 税人（下同）。“实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般 计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别对应《附 列资料（四）》第 6 行“一般项目加计抵减额计算”、第 7 行“即 征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

六、《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额 抵减情况表）填写说明：
（二）加计抵减情况 本表第 6 至 8 行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反 映其加计抵减情况。其他纳税人不需填写。第 8 行“合计”等 于第 6 行、第 7 行之和。各列说明如下： 1.第 1 列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。 2.第 2 列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵 减额。3.第 3 列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计 抵减额。4.第 4 列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。 5.第 5 列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计 抵减额，按以下要求填写。 若第 4 列≥0，且第 4 列<主表第 11 栏-主表第 18 栏，则第 5 列＝第 4 列； 若第 4 列≥主表第 11 栏-主表第 18 栏，则第 5 列＝主表第 11 栏-主表第 18 栏； 若第 4 列<0，则第 5 列等于 0。 计算本列“一般项目加计抵减额计算”行和“即征即退项 目加计抵减额计算”行时，公式中主表各栏次数据分别取主表 30
“一般项目”“本月数”列、“即征即退项目”“本月数”列对应 数据。6.第 6 列“期末余额”：填写本期结余的加计抵减额，按表 中所列公式填写。