如何计算一般纳税人销售16年5月1日后自建不动产的预缴增...

汐汐

国家税务总局2016年第14号“关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告”第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：（六）一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
为更好的理解，以下为例：卖方公司（公司为一般纳税人）开具一张9%的销售2016年5月1日后自建不动产的专票（不含税收入91.74万元，销项税额8.26万元，价税合计100万元），预缴税款按91.74万元 ×5%＝4.587万元来预征，还是按100万元÷（1＋5%）×5%＝4.762万元来预征？

水煮牛肉

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）的规定：“......
    第二条 纳税人转让其取得的不动产，适用本办法。
    本办法所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
    房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法。
    第三条 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：
    ......
    (六)一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
    ......
    第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管税务机关预缴的税款：
    (一)以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：
    应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%
    ......”