企业所得税预缴时，被投资企业宣告分配的股息红利是否...

海市蜃楼

我公司（居民企业）有直接投资于其他居民企业，使用权益法核算。本年根据被投资企业的净利润计提了投资收益（借 长期股权投资-损益调整；贷 投资收益）。该企业本年有做出利润分配决议，我公司根据该企业做出的利润分配决议，借 应收股利；贷 长期股权投资-损益调整，但本年暂未实际取得相关分红（未收到钱）。我公司在填报企业所得税预缴纳税申报表时，该事项是否可以填入免税收入中“股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”栏？该栏是填利润分配决议的拟分红金额，还是填计提的投资收益？还是都不能填，在汇算清缴的时候再来调整？

鱼跃参鲍

　一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”
　　二、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：
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　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；……”
　　三、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条第二款规定：“股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。”
　　四、根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报，填报说明里免税收入中“一般股息红利等权益性投资收益免征企业所得税”：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。企业可申报符合上述政策规定的投资收益，但不含持有 H 股、创新企业 CDR、永续债取得的投资收益。