非直系亲属赠与住宅房产，赠与方和受赠方各需缴哪些税?

莫文荣

非直系亲属赠与住宅房产，赠与方和受赠方各需缴哪些税?

北平小师妹

  赠与方：
    一、增值税：个人无偿转让不动产应视同销售。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额征收增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。
    二、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加
　　城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加随同增值税一并征免。适用税（费）率为： 城市维护建设税：按市区 7% ，县城、镇５％，不在市区、县城或镇的，税率为１％计征；教育费附加：按 3% 的征收率计征；地方教育附加：按 2% 的征收率计征。      
    三、土地增值税：自2008年11月1日起，对个人销售住房（含普通标准住房和非普通标准住房）暂免征收土地增值税。自2013年9月1日起，个人转让写字楼、商业营业用房、车位、工业厂房非住宅二手房的，按转让收入全额（不含增值税）的5％征收土地增值税。
    四、印花税：房产继承、赠与应按产权转移书据缴纳印花税，计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定，税率万分之五。
    受赠方：
    一、个人所得税：以下情形的房屋产权无偿赠与和转移，对当事双方不征收个人所得税：
　　（一）离婚析产
　　（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
　　（三）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
　　（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
    除上述第四点列举的产权无偿赠与和转移不征收个人所得税规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。（注：根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(2019年第74号)，自2019年1月1日起，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。税率为20%。）对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为赠与房屋价格减除赠与过程中受赠人支付的税费后的余额。赠与房屋价格按以下顺序确定：1、赠与合同上标明赠与价格的，按赠与价格确定；2、赠与合同上未标明赠与价格或标明的赠与价格低于评估价的，以评估价确定。   
    二、印花税：房产继承、赠与应按产权转移书据缴纳印花税，计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定，税率万分之五。
    三、契税：在中华人民共和国境内土地使用权赠与、房屋赠与，属于转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依法缴纳契税。计税依据为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。税率为3%。
    注：上述城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税在2022年1月1日至2027年12月31日期间可减半征收。